Налоговая реформа 2025: изменения НДФЛ и их влияние на бизнес

В 2025 году в России произойдет значительная налоговая реформа, которая существенно изменит систему налогообложения доходов физических лиц (НДФЛ). Эти изменения окажут влияние как на индивидуальных предпринимателей, так и на наемных работников. Давайте рассмотрим, какие налоговые ставки будут применяться и как нововведения повлияют на бизнес.

Новые ставки НДФЛ

С 2025 года планируется внедрение пяти ставок НДФЛ, которые заменят действующую двухуровневую систему:

• 13% — на доход до 2,4 миллиона рублей в год.
• 15% — на доход от 2,4 до 20 миллионов рублей в год.
• 20% — на доход от 20 до 50 миллионов рублей в год.
• 22% — на доход свыше 50 миллионов рублей в год.

Важно отметить, что повышенные ставки будут применяться только к части дохода, превышающей соответствующий порог.

Пример расчета налога

Рассмотрим, как будет рассчитываться НДФЛ для индивидуального предпринимателя (ИП) на общей системе налогообложения (ОСН) с годовым доходом 3 миллиона рублей:

1. 1.Доход до 2,4 миллиона рублей облагается по ставке 13%:

   2,400,000×0.13=312,0002,400,000 imes 0.13 = 312,0002,400,000×0.13=312,000 рублей.

2. 2. Доход от 2,4 миллиона до 3 миллионов рублей облагается по ставке 15%:

   (3,000,000−2,400,000)×0.15=90,000(3,000,000 - 2,400,000) imes 0.15 = 90,000(3,000,000−2,400,000)×0.15=90,000 рублей.

Итого налог составит:

312,000+90,000=402,000312,000 + 90,000 = 402,000312,000+90,000=402,000 рублей.

Изменения в уплате НДФЛ для ИП с 2025 года

Ставки НДФЛ для индивидуальных предпринимателей будут такими же, как и для физических лиц. ИП на общей системе налогообложения будут платить налог по прогрессивной шкале, что приведет к увеличению налога для тех, чей годовой доход превышает 2,4 миллиона рублей.

Прогрессивная шкала не затронет

Прогрессивное налогообложение не коснется предпринимателей на упрощенной системе налогообложения (УСН), патентной системе налогообложения (ПСН) и самозанятых. Для этих категорий предусмотрен единый налоговый режим, и они не платят НДФЛ.

С 2025 года также изменятся сроки уплаты авансов по НДФЛ. В настоящее время авансы уплачиваются: за первый квартал — до 25 апреля, за полугодие — до 25 июля, за три квартала — до 25 октября. С 2025 года авансовые платежи нужно будет осуществлять до 28 числа тех же месяцев.

Изменения для УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим для малого и среднего бизнеса. В 2025 году предполагается внесение следующих изменений в УСН:

• Увеличение порога для перехода на спецрежим с 112,5 миллиона рублей до 337,5 миллиона рублей.
• Увеличение допустимой численности сотрудников с 100 до 130 человек.
• Повышение порога доходов с 265,8 миллиона рублей до 450 миллионов рублей.
• Увеличение лимита по остаточной стоимости основных средств с 150 до 200 миллионов рублей.
• Отмена повышенных ставок 8% для режима «доходы» и 20% для режима «доходы минус расходы». Останутся базовые ставки: 6% и 15%.

Также будет введена обязательная уплата НДС для бизнеса с доходами выше 60 миллионов рублей в год. Для уплаты НДС можно будет выбрать один из двух режимов:

• НДС 20% — с возможностью применения вычетов.
• НДС 5% — при доходе до 250 миллионов рублей в год.
• НДС 7% — при доходе от 250 до 450 миллионов рублей в год без возможности применения вычетов.

Эти изменения затронут меньшую часть малого и среднего бизнеса: по данным Министерства финансов, 96,8% предпринимателей на УСН имеют выручку менее 60 миллионов рублей в год.

Налоговая амнистия при дроблении бизнеса

Реформа также вводит понятие «дробление бизнеса» и предусматривает возможность добровольного отказа от этой практики. Компании, которые добровольно откажутся от дробления бизнеса в 2025 и 2026 годах, могут воспользоваться налоговой амнистией за дробление бизнеса в 2022–2024 годах. Освобождение от налогов, пеней и штрафов будет действовать, если инспекции не установят фактов дробления бизнеса по итогам проверок за 2025 и 2026 годы.

Принятие нового закона о налогах

Изменения в налоговой системе предложены в законопроекте №639663-8 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Этот проект разработало правительство, и Совет Госдумы принял его к рассмотрению. Это означает, что проект еще не принят, но он подлежит первоочередному рассмотрению.

Комитеты Госдумы, Счетная палата и Правовое управление Аппарата Госдумы должны предоставить свои отзывы и замечания до 17 июня 2024 года. После этого законопроект будет рассмотрен в первом чтении. Предполагается, что новый закон начнет действовать с 1 января 2025 года.

Заключение

Налоговая реформа 2025 года внесет существенные изменения в систему НДФЛ и другие налоговые режимы, что окажет значительное влияние на предпринимательскую деятельность в России. Введение прогрессивной шкалы налогообложения, повышение порогов для применения УСН и другие меры направлены на улучшение условий для бизнеса и создание более справедливой налоговой системы. Бизнесу необходимо подготовиться к этим изменениям и адаптироваться к новым условиям, чтобы максимально использовать предоставляемые возможности.