Туристический налог в России с 2025 года: новая мера для развития регионов

Курортный сбор – это дополнительный налог, который взимался с совершеннолетних туристов, которые отдыхают на территории определённых курортных регионов России с условием размещения в отелях, гостиницах, пансионатах, санаториях более суток. Все начиналось как эксперимент по развитию курортной инфраструктуры, регулируемым федеральным законом № 214-ФЗ. Данный эксперимент проводился до конца декабря 2024 года и применялся в Санкт-Петербурге, на Федеральной территории «Сириус»; в Ставропольском крае (Кисловодск, Пятигорск, Ессентуки, Железноводск); в Краснодарском крае (Геленджик, Анапа, Сочи, Горячий Ключ) и ограниченно в Алтайском крае (Белокуриха). В каждом из городов применялись свои ставки курортного сбора, но не больше 100 рублей в сутки. Сбор был введен для обеспечения устойчивого развития туристической отрасли, улучшения инфраструктуры курортных территорий, поддержания экологии и повышения безопасности отдыхающих. Были освобождены от уплаты доп налога дети до 18 лет, пожилые люди старше 70 лет, лица с инвалидностью, граждане на лечении, а также сотрудники в командировках.

С 1 января 2025 года курортный сбор заменяется туристическим налогом, который будет действовать на территории всей РФ, но при этом принятие решения о том, взимать его или нет возложено на местные власти. При этом обязательным условие является присутствие гостиничных объектов в реестре классифицированных средств размещения.

Система налогообложения в сфере туризма претерпевает изменения, обусловленные необходимостью модернизации инфраструктуры и повышения конкурентоспособности российских регионов. Введение туристического налога направлено на увеличение бюджетных поступлений, которые будут использоваться для улучшения качества туристических услуг, модернизации дорог, общественных пространств, пляжей, объектов культурного наследия и экологических зон. Налог также позволит повысить уровень сервиса в гостиничном бизнесе, финансировать программы по развитию туристической отрасли и обеспечивать устойчивый рост доходов в регионах.

Туристический налог представляет собой процент от стоимости проживания в гостиницах, хостелах и других средствах временного размещения. Его администрирование возлагается на владельцев этих объектов, а окончательная ставка определяется местными властями в рамках установленных федеральных лимитов. В этой статье рассматриваются ключевые аспекты функционирования нового налога, его правовое регулирование, экономические последствия и перспективы дальнейшего развития.

Правовое регулирование туристического налога

в Налоговом кодексе появилась новая глава 33.1. Эксперимент по взиманию курортного сбора завершился 31.12.2024. Благодаря чему был введен туристический налог. Правовая основа нового налога закреплена в Налоговом кодексе РФ.

Информацию о действии туристического налога в том или ином регионе можно уточнить на сайте регионального или местного органа власти – там будет представлен соответствующий нормативный акт.

Механизм взимания налога

Туристический налог не взимается напрямую с путешественников. Он включается в стоимость проживания и администрируется владельцами средств размещения: гостиниц, отелей, хостелов, санаториев и пансионатов. Налоговая ставка в 2025 году составляет 1% от стоимости проживания, но в дальнейшем будет увеличиваться до 5% к 2029 году.

Региональные и муниципальные власти самостоятельно принимают решения о введении налога. Это означает, что в одних субъектах налог будет действовать, а в других его не будет. В число регионов, рассматривающих введение туристического налога, входят Москва, Санкт-Петербург, Краснодарский край, Крым, Калининградская область и Алтайский край.

Администрирование и налоговая отчётность

Владельцы гостиничных объектов обязаны вести учёт начисленного налога и отражать его отдельной строкой в расчётных документах. Оплата налога производится ежеквартально, декларация подаётся до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом, а сумма налога должна быть перечислена в бюджет до 28-го числа того же месяца. Для корректного учёта налог рекомендуется отражать на специальных субсчетах бухгалтерского учёта (счета 68 и 90), аналогично НДС.

Сроки сдачи декларации и уплаты налога

Льготы и штрафные санкции

От уплаты туристического налога освобождены следующие категории граждан:

• Герои Советского Союза и Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;
• Ветераны и инвалиды боевых действий;
• Инвалиды I и II групп;
• Участники специальной военной операции;
• Несовершеннолетние дети.

Власти субъектов Российской Федерации имеют право расширять список льготников, устанавливая дополнительные категории граждан, освобождённых от налога.

За нарушение сроков уплаты и подачи отчётности предусмотрены штрафные санкции. В соответствии со статьёй 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату или неполную уплату налога вследствие ошибок в расчётах налагается штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. Если будет доказано умышленное уклонение от уплаты налога, штраф увеличивается до 40% от суммы задолженности. Кроме того, нарушение порядка ведения налогового учёта может повлечь дополнительные административные меры.

Примеры расчёта туристического налога

Введение туристического налога требует понимания его расчёта, так как налог зависит от стоимости проживания и наличия минимального порога. Ставка составляет 1% от стоимости проживания без НДС, но не менее 100 рублей за сутки с каждого проживающего.

Если рассчитанная сумма налога меньше 100 рублей за сутки с человека, применяется минимальная сумма.

Для упрощения восприятия ниже приведены подробные примеры расчёта, разъясняющие различные ситуации.

1.Основные правила расчёта

2. Примера расчета:

Пример 1: Стандартное размещение

Гость останавливается в отеле на 3 дня. Стоимость номера – 2 400 рублей в сутки, включая НДС 20% (400 рублей).

Так как рассчитанный налог (60 рублей) оказался меньше минимальной суммы (300 рублей), уплачивается 300 рублей.

Пример 2: Семейное размещение

Семья из 3 человек останавливается на 5 суток. Стоимость номера – 4 500 рублей в сутки, включая НДС 20% (750 рублей).

Так как рассчитанный налог (187,50 рублей) меньше минимальной суммы (500 рублей), к оплате подлежит 500 рублей.

Пример 3: Корпоративное размещение

Организация разместила 15 сотрудников в гостинице на 20 дней. Стоимость проживания за одного сотрудника – 3 000 рублей в сутки, включая НДС 500 рублей.

Так как рассчитанный налог (500 рублей на одного сотрудника) меньше минимального налога (2 000 рублей на одного сотрудника), к оплате подлежит 30 000 рублей.

Пример 4: Санаторно-курортное размещение

Гостиница предоставляет лечебно-оздоровительное размещение на 14 дней. Стоимость номера – 5 500 рублей в сутки, включая НДС 900 рублей.

При оплате государством налог не взымается. В иных случаях налог составит 1 400 рублей за 14 суток проживания.

Порядок уплаты туристического налога и отчётности

Кто должен сдавать декларацию по туристическому налогу?

Обязанность по подаче декларации и уплате туристического налога возлагается на владельцев объектов размещения.

Индивидуальные предприниматели (ИП) и юридические лица, работающие в сфере гостиничного бизнеса, обязаны ежеквартально отчитываться перед налоговыми органами, даже если у них не было гостей в отчётном периоде (в таком случае подаётся «нулевая» декларация).

Как заполнить и подать налоговую декларацию?

Налоговая декларация по туристическому налогу должна содержать:

1. Общие сведения о налогоплательщике
   • Наименование организации или ФИО индивидуального предпринимателя
   • ИНН/КПП
   • Код налогового органа, в который подаётся декларация
2. Расчёт налоговой базы
   • Сумма доходов от размещения (без НДС)
   • Ставка налога
   • Сумма начисленного налога
   • Корректировки и вычеты (если применимо)
3. Расчёт итоговой суммы к уплате
   • Если сумма рассчитанного налога ниже минимального порога, применяется минимальный налог
4. Подпись налогоплательщика или представителя

Способы подачи декларации

• Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС
• Через бухгалтерские программы и операторы электронного документооборота (ЭДО)
• Лично в налоговую инспекцию или по почте с уведомлением о вручении

Как оплатить туристический налог?

После подачи декларации необходимо перечислить налог в бюджет:

• Через расчётный счёт организации (банковский перевод)
• Через личный кабинет на сайте налоговой
• Через оператора платёжных систем (если предусмотрено в регионе)

Платёжное поручение должно содержать: ИНН и КПП налогоплательщика, код бюджетной классификации (КБК), реквизиты налогового органа, сумму платежа.

Особенности уплаты налога при нескольких объектах размещения

Если у одной организации несколько гостиниц или отелей в одном городе, можно:

• Подавать единую декларацию в одно налоговое отделение;
• Оплачивать налог одним платежом.

Для этого необходимо уведомить все задействованные налоговые органы о консолидированной уплате налога.

В случае, если объекты размещения находятся в разных субъектах РФ, налог рассчитывается и уплачивается отдельно для каждого региона.

Как отражать туристический налог в бухгалтерском и налоговом учётах

Для корректного отражения туристического налога в бухгалтерском и налоговом учётах следует применять отдельные субсчета и обеспечивать раздельный учёт данного налога, не смешивая его с другими платежами, такими как НДС или налог на прибыль. Ниже представлены подробные расчёты и рекомендации для ведения учёта туристического налога.

1. Бухгалтерский учёт туристического налога

Туристический налог учитывается на отдельных субсчетах аналогично НДС, что обеспечивает прозрачность учёта и упрощает составление отчётности.

Рекомендуемые субсчета:

2.Налоговый учёт туристического налога

При налоговом учёте следует учесть особенности, связанные с начислением и уплатой туристического налога:

• Туристический налог не включается в доходы организации и не учитывается в налоговой базе по налогу на прибыль или УСН.
• Уплаченный туристический налог не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль и УСН и не признаётся расходом.
• Туристический налог отражается отдельно в специальной декларации и не фигурирует в декларациях по другим налогам.

Особенности отражения налога при различных системах налогообложения:

3. Оформление первичных документов

Все документы, связанные с предоставлением услуг временного размещения, должны содержать отдельную строку с туристическим налогом.

Обязательные документы и порядок отражения налога:

4. Типичные ошибки и рекомендации по их исправлению

5. Как отражать налог при наличии нескольких гостиниц

Если организация управляет несколькими гостиницами в пределах одного города, она может подавать единую декларацию и уплачивать налог централизованно через один налоговый орган. Для этого необходимо предварительно уведомить все задействованные налоговые инспекции и чётко вести внутренний учёт по каждому объекту размещения отдельно.

Экономические последствия и перспективы

Введение туристического налога неизбежно повлияет на гостиничный бизнес и туристическую отрасль. Незначительное повышение стоимости проживания не должно существенно сказаться на турпотоке, однако важно обеспечить прозрачность расходования налоговых средств, чтобы они действительно способствовали развитию туристической инфраструктуры.

В будущем возможно появление дифференцированных налоговых ставок, при которых наиболее популярные курорты будут платить больше, а развивающиеся туристические направления – меньше. Кроме того, может быть рассмотрен механизм возврата налога для длительно проживающих туристов и бизнес-путешественников.

Заключение

Туристический налог с 2025 года станет важным инструментом для финансирования туристической инфраструктуры в регионах. Его успешное внедрение зависит от прозрачности администрирования и справедливого распределения налоговой нагрузки. Региональные власти должны тщательно проработать механизмы расходования поступлений, чтобы налог оправдал свою цель и способствовал развитию туризма в России.